Novela zákona o dani z príjmu prinesie viacero zmien

Ministerstvo financií SR pripravilo návrh novely zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov („zákon o dani z príjmov“), ktorá by po schválení parlamentom a podpise prezidentom mala nadobudnúť účinnosť dňa 1. januára 2018. Návrh novely zákona o dani z príjmov je rozsiahly a prináša so sebou viacero nových ustanovení aj v nadväznosti na implementáciu smernice Rady EÚ z 12. júla 2016, ktorou sa ustanovujú pravidlá proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam, ktoré majú priamy vplyv na fungovanie vnútorného trhu (smernica ATAD). Zhrnutie vybraných navrhovaných zmien uvádzame nižšie:

• Pri kúpe bytu alebo domu si mladí ľudia vo veku od 18 do 35 rokov budú môcť uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky pri úveroch na bývanievo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac do výšky 400 eur ročne. Daňový bonus sa vypočíta z výšky poskytnutého úveru na bývanie najviac zo sumy 50 000 eur na jednu nehnuteľnosť. O sumu daňového bonusu sa môže znížiť daň daňovníka, ktorého priemerný mesačný príjem za predchádzajúci rok nepresiahol 1,3-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca zverejnenej Štatistickým úradom SR. Nárok na daňový bonus vzniká počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokov počnúc mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie.
• S cieľom podporiť rozvoj slovenského kúpeľníctva sa zavádza nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na uhradené služby v kúpeľných zariadeniach. Odpočítateľnú položku možno uplatniť v maximálnej výške 50 eur z preukázateľne zaplatených úhrad za stravu, ubytovanie, kúpeľné procedúry, ktoré nie sú preplácané zo zdravotného poistenia. Daňovník si bude môcť uplatniť túto odpočítanú položku aj za manželku alebo za svoje vyživované dieťa.
• V rámci podpory priemyselného výskumu a vývoja sa zavádzajú tzv. Patent boxy. Čiastočne budú oslobodené od dane príjmy z odplát za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie udelených a registrovaných patentov, úžitkových vzorov a softvéru, ktoré sú výsledkom vlastnej činnosti daňovníka (nie nakúpené). Oslobodenie sa vzťahuje rovnako aj na príjmy z predaja výrobkov, pri výrobe ktorých sa využíva registrovaný patent alebo technické riešenie chránené úžitkovým vzorom.
• Pri presune majetku alebo podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia vzniká povinnosť zdaniť ekonomickú hodnotu všetkých kapitálových ziskov vytvorených v SR, hoci tento zisk ešte nebol v čase odchodu realizovaný (tzv. Exit tax). Na zdanenie pri odchode sa bude v rámci osobitného základu dane aplikovať sadzba 21 %. Predmetom zdanenia bude majetok presunutý mimo územia SR, keď nedochádza k jeho skutočnému predaju, t. j. nenastáva zmena právneho vlastníka tohto majetku, avšak presunom SR stráca právo zdaňovať tento majetok. Daň pri odchode bude možné uhradiť aj v splátkach počas piatich rokov, avšak len v prípade, ak sa majetok presúva do štátu, kde je možné reálne zabezpečiť vymáhanie pohľadávok, napr. ak sa majetok, daňová rezidencia alebo podnikateľská činnosť presúvajú do členského štátu EÚ. V ostatných prípadoch je daň pri odchode splatná v lehote na podanie daňového priznania.
• S účinnosťou od 1. januára 2019 vláda navrhuje zaviesť pravidlá pre kontrolované zahraničné spoločnosti. Kontrolovanou zahraničnou spoločnosťou sa rozumie subjekt so sídlom v zahraničí, na ktorom má daňovník sám alebo spolu so svojimi závislými osobami priamy alebo nepriamy podiel na základnom imaní alebo hlasovacích právach viac ako 50 % alebo má nárok na podiel na zisku viac ako 50 % a platená daň z príjmov právnickej osoby kontrolovanej zahraničnej spoločnosti v zahraničí je menej ako polovica dane z príjmov kontrolovanej zahraničnej spoločnosti vypočítanej podľa slovenskej legislatívy. V takom prípade sa zahrnie základ dane kontrolovanej zahraničnej spoločnosti do základu dane jej slovenskej materskej spoločnosti, zdaní sa v súlade so slovenskou legislatívou a príslušnú časť dane zaplatenej v zahraničí bude možné započítať na výslednú daňovú povinnosť.
• Navrhuje sa, že v rámci podnikových kombinácií tuzemských spoločností bude v zásade možné realizovať nepeňažné vklady, zlúčenia, splynutia alebo rozdelenia obchodných spoločností alebo družstiev pre daňové účely iba v reálnych hodnotách. Predložený návrh zákona ponecháva možnosť uplatnenia daňového režimu pôvodných cien len v prípade niektorých cezhraničných transakcií po splnení zákonom stanovených podmienok.

O ďalšom vývoji navrhovaných zmien Vás budeme informovať.