Vedeli ste, že od 1.1.2026 sa spresňuje účtovanie neodpočítateľnej DPH pri obstaraní auta?

V nadväznosti na novelu zákona o DPH, dochádza s účinnosťou odo dňa 1. januára 2026 k spresneniu účtovania dane z pridanej hodnoty pri nadobudnutí majetku, pri ktorom účtovnej jednotke nevzniká nárok na odpočítanie dane z pridanej hodnoty v rozsahu uvedenom podľa §85n zákona o DPH, teda pri kúpe auta aj na iné ako podnikateľské účely. Podľa postupov účtovania je súčasťou obstarávacej ceny, okrem vedľajších nákladov a prípadných znížení obstarávacej ceny, aj daň z pridanej hodnoty v rozsahu, v akom nevzniká nárok na odpočítanie dane z pridanej hodnoty.

Neodpočítateľná DPH ako súčasť účtovných odpisov

Ak účtovná jednotka obstarala hmotný majetok a DPH z tohto obstarania nie je v plnej výške odpočítateľná (napríklad pri použití majetku na podnikateľské aj iné účely), časť neodpočítanej DPH sa zahrnie do účtovnej obstarávacej ceny majetku na účte 042. Táto suma sa následne premietne do účtovných výdavkov prostredníctvom odpisov.

Po uvedení majetku do užívania sa dlhodobý majetok ocenený obstarávacou cenou účtuje na príslušných účtoch majetku, pričom účtovné odpisy určené z obstarávacej ceny sa účtujú prostredníctvom oprávok v prospech účtu účtovej skupiny 08 – Oprávky k dlhodobému hmotnému majetku a na ťarchu účtu 551– Odpisy dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku.

Neodpočítateľná DPH z pohľadu zákona o dani z príjmov

Daň z pridanej hodnoty sa podľa zákona o dani z príjmov nepovažuje za daňový výdavok, ak na jej odpočítanie nemá platiteľ dane z pridanej hodnoty nárok, pričom ak ide o daň z pridanej hodnoty vzťahujúcu sa na hmotný majetok vymedzený v § 85n zákona o dani z pridanej hodnoty, táto nie je súčasťou daňovej vstupnej ceny.

V nadväznosti na uvedené, ak daňovník obstará v období od 01.01.2026 do 30.06.2028 hmotný majetok podľa § 85n ods. 1 zákona o dani z pridanej hodnoty, ktorý bude používať aj na iný účel ako na podnikanie, v dôsledku čoho bude mať nárok na paušálne odpočítanie dane z pridanej hodnoty vo výške 50 %, t. j. daňovník nebude mať podľa zákona o dani z pridanej hodnoty nárok na odpočítanie zostávajúcich 50 % z dane z pridanej hodnoty, táto neodpočítaná časť dane z pridanej hodnoty nevstupuje do daňovej vstupnej ceny. To znamená, že daňovník bude mať rozdielnu vstupnú cenu na účely uplatňovania účtovných a daňových odpisov.

Zmeny platné od 1. januára 2026, Finančná správa zverejnila v metodickom pokyne, ktorý detailne popisuje, ako správne určiť obstarávaciu cenu a kedy ju zahrnúť do základu dane z príjmov.