Vedeli ste, že od 1. januára platia vyššie pokuty a nová úľava pri rýchlej úhrade vyrubenej dane?

Zvýšenie sadzieb pokút

Cieľom legislatívnej zmeny bolo posilniť nielen sankčný, ale najmä preventívny účinok pokút. Preto sa zvyšuje dolná aj horná hranica pokút za základné porušenia povinností podľa § 155 ods. 1 písm. a) – e) Daňového poriadku.

Novela zvyšuje dolnú hranicu týchto pokút na jednotných 100 EUR, namiesto doterajších 30 EUR, resp. 60 EUR.

Po novom sa budú uplatňovať tieto maximálne výšky pokút (pôvodné limity sú uvedené v zátvorke):

• nepodanie daňového priznania v zákonnej lehote: pokuta do 30 000 EUR (16 000 EUR), resp. do 60 000 EUR (32 000 EUR) pri výzve správcu dane,
• nesplnenie registračnej povinnosti: do 30 000 EUR (20 000 EUR),
• nesplnenie oznamovacej povinnosti, povinnosti uloženej rozhodnutím alebo inej povinnosti nepeňažnej povahy (vrátane napr. nepredloženia transferovej dokumentácie): do 10 000 EUR (3 000 EUR).

Nové sadzby sa použijú len na porušenia, ku ktorým dôjde po 31. decembri 2025. A teda, ak bol delikt spáchaný ešte v roku 2025, pokuta sa vyrubí podľa pôvodných limitov, aj keď rozhodnutie bude vydané v roku 2026.

Legislatíva tak reaguje na dlhodobú potrebu zatraktívniť včasné a riadne plnenie povinností.

Nová úľava pri skorom zaplatení vyrubenej dane

Zásadnou zmenou pre daňovníkov je doplnenie § 155 ods. 17 Daňového poriadku, ktoré umožňuje zníženie pokuty v prípade rýchlej úhrady dorubenej dane.

Ako to funguje:

Ak daňový subjekt do 15 dní od doručenia rozhodnutia z vyrubovacieho konania zaplatí:

• dodatočne vyrubenú daň,
• alebo inú povinnosť uloženú v rozhodnutí,

pokuta podľa § 155 ods. 1 písm. f) sa uloží vo výške dvoch tretín štandardnej sadzby.

Ide o novú formu „skorého zaplatenia“, ktorá môže podnikateľom priniesť významné finančné úspory.

Tento mechanizmus zníženia pokuty sa vzťahuje výlučne na pokuty ukladané podľa §155 ods. 1 písm. f), teda na sankcie nadväzujúce na výsledok vyrubovacieho konania.

Uvedené pravidlo sa po prvýkrát uplatní na rozhodnutia doručené po 31. 12. 2025.

Príklad

Daňovníkovi je 5. februára 2026 doručené rozhodnutie, ktorým mu bola dodatočne vyrubená daň vo výške 2 000 000 EUR. Predpokladáme, že rozhodnutie nadobudne právoplatnosť 25. júla 2026.

Daň bude uhradená v štandardnej lehote splatnosti, t. j. do 15 dní od nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia (10. augusta 2026). V takomto prípade by pokuta z dodatočne vyrubenej dane predstavovala 900 000 EUR.

Ak však daňovník zaplatí daň vyrubenú rozhodnutím do 15 dní od jeho doručenia, teda do 20. februára 2026, pokuta sa zníži na 600 000 EUR.

Je dôležité zdôrazniť, že výsledná výška pokuty podľa § 155 ods. 1 písm. f) sa odvíja od viacerých premenných, a to najmä od výšky dorubu, úrokovej sadzby ECB a dĺžky obdobia, za ktoré sa pokuta počíta. V určitých extrémnych prípadoch, keď uplatnenie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia predlžuje moment zániku daňovej povinnosti podľa § 155 ods. 1 písm. f), sa môže výsledná pokuta priblížiť až k výške samotného dorubu. Pri vyšších doruboch dane, tak môže byť úspora výrazná a to v niektorých prípadoch pôjde o desiatky až stovky tisíc eur.

Zároveň platí, že skoré zaplatenie dorubenej dane neobmedzuje právo podať odvolanie. V prípade úspechu v odvolacom konaní môže byť daňovníkovi suma vrátená spolu s úrokom.