Prezident podpísal novelu zákona o DPH

Povinná elektronická fakturácia a elektronické oznamovanie údajov

Rozsiahla časť novely sa týka zavedenia nových povinností v oblasti vyhotovovania a prijímania faktúr v ustanovenom elektronickom formáte a elektronického oznamovania údajov z faktúr od 1.1.2027 a od 1.7.2030. Pre bližšie detaily odkazujeme na samostatné zhrnutie.

Ďalšie zmeny

Novela zákona o DPH tiež prinesie o.i. nasledujúce zmeny:

• Od roku 2026 bude môcť daňový úrad z úradnej moci zaregistrovať dve alebo viaceré formálne nezávislé zdaniteľné osoby ako skupinu – jedného platiteľa DPH. Bude tak môcť urobiť u subjektov, ktorých formálna nezávislosť slúži na obchádzanie platenia DPH alebo na získanie výhod z neúčtovania DPH v rámci podnikania.

• Od roka 2026 sa spresní určenie obdobia, za ktoré sa počíta náhrada za zadržanie nadmerného odpočtu počas daňovej kontroly – nezapočítava sa doň doba, po ktorú nemohol daňový úrad vrátiť nadmerný odpočet z dôvodu, že platiteľ neoznámil finančnej správe bankový účet na podnikanie.

• Novela prináša spresnenia v súvislosti so zmenami pri uplatňovaní znížených sadzieb DPH od roka 2026.

• Od roku 2027 má dôjsť k rozšíreniu uplatňovania osobitného spôsobu úhrady dane tak, že pri vybraných transakciách, kde existuje dôvodné podozrenie, že dodávateľ daň nezaplatí, bude môcť daňový úrad uložiť povinnosť odberateľovi, aby daň z faktúry zaplatil priamo na účet daňového úradu vedený pre dodávateľa.

• Platitelia dane budú musieť strpieť nevrátenie nadmerného odpočtu počas doby, po ktorú bolo uložené predbežné opatrenie v prípade, ak sú dôvodné obavy, že nesplatná, nevyrubená daň nebude v deň jej splatnosti uhradená alebo bude nevymožiteľná (s účinnosťou od roka 2027).

• Od 1.7.2030 sa zavedie nová hmotnoprávna podmienka práva na odpočítanie dane – dispozícia elektronickou faktúrou.

• V nadväznosti na skrátenie lehoty na vyhotovenie elektronickej faktúry od 1.7.2030 sa upraví okamih vzniku daňovej povinnosti pri cezhraničnom dodaní tovaru do iného členského štátu EÚ a cezhraničnom nadobudnutí tovaru z iného členského štátu EÚ na 10. deň odo dňa dodania tovaru, resp. na 10. deň odo dňa nadobudnutia tovaru.

• Spresnia sa ustanovenia týkajúce sa trojstranného obchodu v súvislosti so zavedením nových pravidiel elektronickej fakturácie od 1.7.2030.

Pripomíname, že v súvislosti so zavedením povinnej elektronickej fakturácie dochádza k legislatívno-technickým zmenám aj v zákone o účtovníctve. S cieľom väčšej efektivity správy daní sa navrhuje doplnenie a úprava Daňového poriadku. Zmeny sa dotknú aj zákona o zaručenej elektronickej fakturácii a zákona o verejnom obstarávaní.