Novela dorovnávacej dane predlžuje CbCR bezpečný prístav a zavádza výnimku pre daňové úľavy

Katarína Ridošová

kpmg@kpmg.sk +421 259 984 111

Do Národnej rady SR bol predložený návrh novely zákona o dorovnávacej dani, ktorý reaguje na najnovšie usmernenie OECD k pravidlám Pillar Two. Návrh prináša viac času na využívanie prechodného bezpečného prístavu CbCR, novú výnimku pre vybrané daňové stimuly a spresnenie pravidiel pri zániku daňovníka.

Bezpečný prístav CbCR bude platiť o rok dlhšie

Návrh novely predlžuje prechodný bezpečný prístav CbCR o jeden rok. Nadnárodné skupiny tak budú môcť naďalej využívať zjednodušené posudzovanie dorovnávacej dane na základe kvalifikovanej správy podľa jednotlivých štátov (CbCR).

Predĺženie nadväzuje na dohodu krajín OECD/G20 a má daňovníkom poskytnúť viac času na prípravu na plnú aplikáciu štandardných pravidiel globálnej minimálnej dane.

Nová výnimka pre kvalifikované daňové stimuly

Najvýznamnejšou novinkou je zavedenie výnimky pre tzv. kvalifikované daňové stimuly (Qualified Tax Incentives). Ide o daňové zvýhodnenia naviazané na reálnu ekonomickú činnosť v danom štáte, napríklad investície, výskum a vývoj alebo výrobu.

Cieľom novej úpravy je zabrániť tomu, aby využívanie takýchto stimulov automaticky znižovalo efektívnu sadzbu dane a následne viedlo k vzniku dorovnávacej dane. Pri splnení zákonných podmienok sa ich hodnota zohľadní osobitným spôsobom pri výpočte efektívnej sadzby dane.

Jasnejšie pravidlá pri zániku spoločnosti

Novela rieši aj praktickú situáciu, keď člen nadnárodnej skupiny zanikne bez právneho nástupcu a nestihne splniť svoje povinnosti podľa zákona o dorovnávacej dani.

Po novom bude možné poveriť iného člena skupiny podaním daňového priznania, splnením oznamovacích povinností a zaplatením dorovnávacej dane. Ak skupina takýto subjekt neurčí, za splnenie povinností budú zodpovedať ostatní členovia skupiny resp. hlavný materský subjekt.

Čo to znamená pre daňovníkov?

Spoločnosti, na ktoré sa vzťahujú pravidlá Pillar Two, by mali posúdiť, či nimi využívané daňové stimuly môžu spĺňať podmienky nového režimu kvalifikovaných daňových stimulov. Táto zmena môže mať v určitých prípadoch významný vplyv na výšku dorovnávacej dane a zároveň zvýšiť atraktivitu existujúcich investičných a inovačných stimulov.

Navrhovaná novela má nadobudnúť účinnosť 30. decembra 2026 pre ustanovenia o predĺžení CbCR bezpečného prístavu a 31. decembra 2026 pre ostatné ustanovenia, vrátane novej výnimky pre daňové stimuly a úprav procesných pravidiel.

Ak potrebujete posúdiť dopad navrhovaných zmien na vašu skupinu alebo zabezpečiť výpočet dorovnávacej dane a súvisiace podania, radi vám pomôžeme.