Máte už jasno v pravidlách elektronickej fakturácie?

Môžeme mať „zazmluvnených“ viacerých digitálnych poštárov?

Áno, ale je potrebné rozlišovať medzi prijímaním a odosielaním elektronických faktúr.

Pri prijímaní dokumentov je možné mať pre konkrétny ParticipantID registrovaného iba jedného Digitálneho poštára, ktorý je uvedený v systéme Service Metadata Publisher (SMP). Prichádzajúce faktúry sú preto automaticky smerované k tomuto Digitálnemu poštárovi.

Pri odosielaní dokumentov je situácia flexibilnejšia. Subjekt môže mať zazmluvnených aj viacerých Digitálnych poštárov. Výber konkrétneho Digitálneho poštára závisí od konfigurácie účtovného systému a zmluvného nastavenia s jednotlivými poskytovateľmi. Autentifikácia a technické pripojenie sa následne riešia samostatne na úrovni každého Digitálneho poštára.

Ako postupovať, ak faktúra obsahuje plnenia s rôznymi kategóriami DPH „S“ a „O“? Musia sa vystaviť samostatné faktúry?

Podľa aktuálnych validačných pravidiel štandardu EN 16931 a špecifikácie Peppol BIS Billing 3.0 nie je možné na jednej elektronickej faktúre kombinovať položky s kategóriou DPH „S“ (Standard rated) a „O“ (Outside scope of tax).

To však nemusí nevyhnutne znamenať potrebu vystavovať samostatné faktúry. Finančná správa SR v tomto prípade pripúšťa praktické riešenie (výnimku): ak faktúra obsahuje plnenia podliehajúce DPH spolu s plneniami mimo pôsobnosti DPH, pri položkách mimo pôsobnosti DPH je možné použiť kategóriu „E“ (Exempt from tax). V poli BT-120 – TaxExemptionReason sa následne uvedie, že príslušné plnenie je „outside the scope of tax“ (mimo predmetu dane).

Ide o riešenie vyplývajúce zo súčasných technických obmedzení štandardu. Problematika je zároveň predmetom pripravovanej revízie normy EN 16931, pričom do budúcnosti sa očakáva flexibilnejšie riešenie týchto situácií, ktoré by sa malo následne premietnuť aj do Peppol BIS.

Aký Invoice type code použiť pre faktúru k prijatej platbe?

Pre elektronickú faktúru k prijatej platbe sa z číselníka Invoice type code (UNCL1001) použije kód 388 – Tax invoice (An invoice for tax purposes).

Pred dodaním tovaru prijmeme zálohu vo výške 100 % ceny a k prijatej platbe vystavíme elektronickú faktúru. K samotnému dodaniu tovaru dôjde až v nasledujúcom mesiaci. Musíme pri dodaní tovaru vystaviť ďalšiu elektronickú faktúru, aj keď už nezostáva žiadna suma na úhradu?

Ak bola pred dodaním prijatá záloha a k prijatej platbe bola vystavená elektronická faktúra, pri následnom dodaní tovaru uskutočnenom v ďalšom mesiaci je potrebné vystaviť aj konečnú (vyúčtovaciu) elektronickú faktúru. Platí to aj v prípade, ak po zohľadnení uhradenej zálohy nezostáva žiadna suma na úhradu a DPH už bola odvedená na základe elektronickej faktúry k prijatej platbe.

Kedy sa údaje z elektronickej faktúry oznamujú správcovi dane? Platí päťdňová lehota aj v prípade, ak faktúru vystavuje samotný dodávateľ – platiteľ DPH?

Ak elektronickú faktúru vyhotovuje samotný dodávateľ – platiteľ DPH, údaje z faktúry oznamuje finančnej správe v čase jej vyhotovenia.

Päťdňová lehota sa vzťahuje na prípady tzv. self-billingu, keď elektronickú faktúru vyhotovuje odberateľ v mene a na účet dodávateľa – platiteľa DPH. Táto lehota plynie odo dňa vyhotovenia elektronickej faktúry alebo odo dňa uplynutia lehoty na jej vyhotovenie.

Bude naďalej fungovať self-billing? Kto v takom prípade zabezpečí oznamovanie údajov finančnej správe?

Možnosť „self-billingu“, teda vyhotovenia faktúry odberateľom v mene a na účet dodávateľa, zostáva zachovaná. Rovnako zostávajú zachované existujúce podmienky, najmä písomná dohoda medzi dodávateľom a odberateľom upravujúca podmienky akceptácie takto vystavených faktúr.

Pri tzv. „self-billingu“ odberateľ (C4) vyhotoví elektronickú faktúru v mene a na účet dodávateľa a odošle ju prostredníctvom svojho Digitálneho poštára (C3) Digitálnemu poštárovi dodávateľa (C2), ktorý ju doručí dodávateľovi (C1). Faktúru už nie je potrebné opätovne posielať späť od dodávateľa cez sieť Peppol. Oznamovanie údajov finančnej správe zabezpečí Digitálny poštár odberateľa.

Faktúra vystavená v režime „self-billingu“ je technicky rozlíšená samostatným kódom – typom dokumentu 389 – BIS3 Self-bill invoice.

Aby bolo možné „self-billing“ cez sieť Peppol využívať, dodávateľ musí mať medzi podporovanými typmi dokumentov pre doručovanie cez sieť Peppol nastavené príslušné dokumenty, najmä 389 – BIS3 Self-bill invoice a 261 – BIS3 Self-bill credit note.

Vzťahuje sa povinnosť vystaviť elektronickú faktúru aj na dodania uskutočnené do 31. decembra 2026?

Nie. Vystavenie elektronickej faktúry na dodania uskutočnené počas roka 2026 je dobrovoľné. Rozhodujúci pre vznik povinnosti elektronickej fakturácie je dátum dodania tovaru alebo služby. Povinnosť vyhotoviť elektronickú faktúru sa vzťahuje na dodania od 1. januára 2027.

Ak teda k dodaniu dôjde najneskôr 31. decembra 2026, faktúra sa môže vystaviť podľa doterajších pravidiel, aj keď bude vyhotovená až v roku 2027. Tento záver vyplýva z prechodného ustanovenia § 85o ods. 2 zákona o DPH.

Ak potrebujete našu podporu v nasledujúcich dvoch mesiacoch pred spustením elektronickej fakturácie, naši odborníci sú vám k dispozícii.