Zníženie odpočtu DPH pri osobných motorových vozidlách od roku 2026 realitou

Odpočet DPH na polovicu a jeho výnimky

Ako sme vás informovali v predchádzajúcom článku, právo na odpočítanie DPH z motorových vozidiel pri kúpe alebo užívaní osobných motorových vozidiel kategórie M1, L1e a L3e (teda bežné osobné autá a niektoré motocykle) sa znižuje na 50 %. Toto obmedzenie bude platiť pre všetky vozidlá nadobudnuté alebo používané od 1. januára 2026 do 30. júna 2028, pričom sa týka nielen samotného nákupu, ale aj prenájmu (okrem krátkodobého) a nákupu tovarov a služieb súvisiacich s prevádzkou týchto vozidiel.

Výnimky z tohto pravidla sú pomerne úzke. Plný odpočet DPH zostane zachovaný len pre tie vozidlá, ktoré sú využívané výlučne na podnikanie v špecifických oblastiach, napr.:

• pri krátkodobom prenájme,
• v leasingových spoločnostiach,
• taxislužbe,
• autoškolách (ak ide o výcvikové vozidlo), alebo
• ak ide o predvádzacie, testovacie či náhradné vozidlo poskytované zákazníkovi počas opravy.

Ďalšou možnosťou, ako si zachovať plný odpočet, je preukázať, že vozidlo je využívané výlučne na podnikanie a viesť o tom podrobné elektronické záznamy.

Povinnosti a evidencia pre podnikateľov

Ak chce platiteľ DPH uplatniť plný odpočet dane na osobné motorové vozidlo, musí viesť elektronickú evidenciu o každom vozidle zvlášť. Táto evidencia musí obsahovať detailné údaje:

• VIN číslo, evidenčné číslo (ŠPZ), typ vozidla,
• stav kilometrov na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia,
• presnú evidenciu každej jazdy (dátum, čas, účel, meno vodiča, najazdené kilometre, miesta začiatku a konca jazdy) a
• prehľad o všetkých tovaroch a službách súvisiacich s prevádzkou vozidla.

Podnikateľ musí na požiadanie daňového úradu elektronicky sprístupniť záznamy. V krajinách, kde je takáto evidencia povinná už dnes, sa často objavujú nezrovnalosti medzi knihou jázd a tankovaním, prechodom mýtnych brán, parkovným a výdavkami na služobnej ceste. Pri nezrovnalostiach môže správca dane záznamy označiť za nedôveryhodné a vyžadovať vrátenie celej uplatnenej DPH (kúpa, servis, pohonné látky) a uložiť sankciu.

Použitie vozidla výlučne na podnikanie je potrebné oznámiť daňovému úradu na predpísanom tlačive v lehote na podanie daňového priznania za obdobie, v ktorom bol odpočet uplatnený.

Zavedenie týchto pravidiel znamená pre väčšinu podnikateľov výrazné zníženie možnosti odpočtu DPH pri nákupe a prevádzke osobných áut. Zároveň sa zvyšuje administratívna záťaž pre tých, ktorí chcú uplatniť plný odpočet – bez podrobnej elektronickej evidencie a včasného oznámenia daňovému úradu to nebude možné.

Návrh ministerstva bol schválený parlamentom v rámci konsolidačného balíčka, ale ešte podlieha podpisu prezidenta.