Zákon o dani z finančných transakcií vyšiel v Zbierke zákonov

Zákon o dani z finančných transakcií nadobúda účinnosť 1. januára 2025, ale prvým zdaňovacím obdobím bude až apríl 2025.

Daňovník

• právnické osoby a organizačné zložky zahraničných právnických osôb,
• samostatne zárobkovo činné osoby a podnikatelia.

Platiteľ dane

• banky a iné finančné inštitúcie so sídlom alebo organizačnou zložkou na Slovensku,
• samotní daňovníci, ak budú uskutočňovať platby zo zahraničných účtov alebo transakcie na účtoch, ktoré nie sú podnikateľskými účtami, alebo ak im budú preúčtovávané náklady na vykonanie finančnej transakcie v súvislosti s ich činnosťou na Slovensku.

Predmet dane

Cieľom je zdaňovať:

• odpísanie finančných prostriedkov z účtu,
• použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu na vykonanie platby,
• preúčtované náklady súvisiace s uskutočnením platby, ktorá sa vzťahuje na činnosť vykonávanú v SR.

To znamená, že:

• táto daň za bude vzťahovať na transakcie vykonávané výlučne z bankových podnikateľských účtov,
• účty právnických osôb sa budú automaticky považovať za transakčné účty,
• podnikatelia budú povinní zriadiť si samostatný podnikateľský účet do 31. marca 2025,
• transakcie na súkromnom (nepodnikateľskom) bankovom účte nebudú tejto dani podliehať, ak sa nebudú týkať podnikateľskej činnosti daňovníka.

Nezdaniteľné transakcie

Niektoré finančné transakcie nebudú predmetom dane, vrátane:

• platieb daní, odvodov a príspevkov do štátneho rozpočtu, odvodov do Sociálnej poisťovne a na zdravotné poistenie,
• prevodov medzi bankovými účtami daňovníka v tej istej banke,
• transakcií vykonaných platobnou kartou okrem výberov hotovosti,
• operácií súvisiacich s nákupom a správou cenných papierov a nákupom štátnych dlhopisov,
• rôznych iných osobitných finančných operácií.

Sadzby dane

• debetné transakcie: 0,4 %, najviac 40 eur za transakciu
• výbery hotovosti: 0,8 %
• preúčtované náklady: 0,4 %
• transakcie platobnou kartou: 2 eurá ročne za vydanú a použitú platobnú kartu

Základ dane

Suma finančných prostriedkov odpísaná z účtu daňovníka alebo suma preúčtovaných nákladov na vykonanie finančnej transakcie súvisiacich s činnosťou daňovníka na Slovensku.

Zdaňovacie obdobie

• kalendárny mesiac pre debetné transakcie, výbery hotovosti a preúčtované náklady,
• kalendárny rok pre použitie platobnej karty,
• prvým zdaňovacím obdobím bude apríl 2025, pričom daň za prvé tri zdaňovacie obdobia bude pri dodržaní špecifických podmienok možné odviesť až do 31. júla 2025.

Povinnosti platiteľa dane

• daň budú vo všeobecnosti vyberať slovenské banky (vrátane pobočiek zahraničných bánk na Slovensku), ktoré budú predkladať správcovi dane oznámenia o výške dane,
• ak bude daňovník zároveň platiteľom dane, bude povinný daň sám vypočítať a zaplatiť správcovi dane do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období, ako aj podať oznámenie o výške dane správcovi dane.

Vedenie záznamov

Platitelia dane budú povinní za každé zdaňovacie obdobie viesť záznamy, aby sa zabezpečilo správne určenie dane. Tieto budú obsahovať:

• identifikáciu daňovníka a platiteľa dane,
• čísla transakčných účtov, sumy transakcií, základ, sadzbu a výšku dane,
• dátum prvého použitia platobnej karty.

Záznamy sa budú uchovávať najmenej do uplynutia lehoty pre zánik práva vyrubiť daň podľa správy daní a na požiadanie bude povinnosť predložiť ich daňovému úradu.