Nemecko zavádza daň z príjmov právnických osôb pre domáce aj zahraničné investičné fondy

Od 27. marca 2024 (Spolková zbierka zákonov 2024 I č. 108) sa novým zákonom rozšíril zoznam tzv. "iných domácich príjmov", ktoré v Nemecku podliehajú dani z príjmov právnických osôb.

Čo sa mení?

Investičné fondy musia zdaňovať kapitálové výnosy z nemeckých, ale aj zahraničných spoločností, ktorých hodnota podielov je založená prevažne na nemeckom nehnuteľnom majetku - tzv. nemecké realitné spoločnosti alebo nemecké spoločnosti bohaté na nehnuteľnosti - daňou z príjmov právnických osôb, ak sú splnené nasledujúce podmienky:

• fond za posledných päť rokov priamo alebo nepriamo vlastnil aspoň 1 % kapitálu spoločnosti
• v určitom okamihu počas 365 dní pred predajom bolo viac ako 50 % hodnoty akcií spoločnosti priamo alebo nepriamo založených na domácom nehnuteľnom majetku a
• v tomto čase bol fond skutočným vlastníkom akcií tejto spoločnosti

Aktívne aktíva obchodného majetku sa na určenie kvóty nehnuteľností použijú v účtovnej hodnote. Nariadenie sa vzťahuje na predaje po 27. marci 2024. Zdaneniu podlieha len zvýšenie hodnoty, ku ktorému došlo po 27. marci 2024.

Povinnosť podať daňové priznanie

Keďže predmetné zisky nepodliehajú odpočtu dane z kapitálových výnosov, všetky nemecké a zahraničné investičné fondy sú vo všeobecnosti povinné podať v Nemecku daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb. Pokiaľ ide o takéto prevody uskutočnené po 27. marci 2024 v zdaňovacom období kalendárneho roka 2024, daňové priznanie je potrebné podať bez daňového poradcu do konca júla 2025 a s daňovým poradcom do konca februára 2026.

Preto by kapitálové zisky spoločností, ktorých pôvodná podnikateľská činnosť je zameraná na dosahovanie príjmov z prenájmu a lízingu a/alebo predaja nehnuteľností, zostali relevantné. Podľa návrhu by sa ako základ pre určenie pomeru nehnuteľností mohol použiť výkaz majetku v poslednej auditovanej a verejne prístupnej ročnej účtovnej závierke.

Vývoj budeme naďalej sledovať. Naši kolegovia v Nemecku vám môžu pomôcť pri identifikácii príslušných predajov a tried, určovaní ziskov a podávaní daňových priznaní k dani z príjmov právnických osôb.