Cyprus sprísňuje pravidlá pre platby do nízkodaňových jurisdikcií

Zuzana Blažejová

zblazejova@kpmg.sk +421 905 740 000

Miriam Barňaková

kpmg@kpmg.sk +421 259 984 111

Od 1. januára 2026 zavádza Cyprus nové opatrenia proti zneužívaniu týkajúce sa platieb úrokov, dividend a licenčných poplatkov smerom do nízkodaňových a nespolupracujúcich jurisdikcií, ktoré boli prijaté na základe troch výnosov zverejnených 13. marca 2026. Cieľom je obmedziť štruktúry bez reálnej ekonomickej podstaty, ktoré slúžia najmä na daňovú optimalizáciu.

Kedy vzniká povinnosť dokazovania?

Ak cyperská spoločnosť vypláca spriaznenej zahraničnej spoločnosti úroky, dividendy alebo licenčné poplatky, neuplatní zrážkovú daň a zároveň si tieto platby uplatňuje ako daňový náklad, bude musieť vedieť preukázať, že príjemca má v danej jurisdikcii skutočnú ekonomickú podstatu („substance“).

Čo sa považuje za skutočnú ekonomickú podstatu?

V praxi to znamená doložiť napríklad:

nezávislého riaditeľa,
lokálnych rozhodovacích manažérov,
kanceláriu, zamestnancov a lokálne náklady,
skutočné vlastníctvo príjmov (beneficial owner).

Ak príjemca nesplní aspoň dve z týchto podmienok, platby sa budú posudzovať tak, akoby mali podliehať zrážkovej dani.

Výnimky a sankcie

Pravidlá počítajú s výnimkami – napríklad pri platbách v prospech rezidentov Cypru, EÚ alebo EHP, do skupín spadajúcich pod 15 % minimálnu daň (Pillar 2), či pri štruktúrach s jasnými obchodnými dôvodmi. Spoločnosti musia uchovávať príslušnú dokumentáciu počas šiestich rokov, uvádzať vybrané informácie v daňovom priznaní a pri oneskorenom predložení dokladov im hrozia pokuty v rozmedzí 2 000 až 10 000 EUR.