Návrh novely zákona o DPH: dôraz na prevenciu zneužívania systému DPH

Opatrenia pripravované s cieľom zamedziť zneužívaniu účasti v systéme DPH

Vzhľadom na uvedené ciele sa navrhuje zavedenie nasledujúcich opatrení s účinnosťou od 1. 1. 2027:

• rozšírenie okruhu situácií, v ktorých môže daňový úrad z úradnej moci zrušiť registráciu platiteľa dane – pôjde najmä o prípady, keď platiteľ:
  • opakovane počas stanoveného obdobia vystaví faktúru o dodaní tovaru alebo služieb, ktoré sa v skutočnosti neuskutočnili, alebo
  • uplatní odpočítanie dane z takejto fiktívnej faktúry;
• zavedenie zákonnej domnienky ukončenia výkonu ekonomickej činnosti pri tých platiteľoch, ktorí napríklad:
  • v stanovenej lehote ani po výzve neoznámia miesto výkonu svojej podnikateľskej činnosti,
  • oznámia len tzv. korešpondenčnú adresu, alebo
  • za určité obdobie podávajú daňové priznania, v ktorých neuvádzajú žiadne údaje o zdaniteľných obchodoch ani o odpočítateľnej dani;
• umožnenie uplatňovať novo rozšírené pravidlá pre zrušenie registrácie pre daň aj na osoby registrované podľa § 7 a § 7a zákona o DPH;
• doplnenie možnosti podať proti rozhodnutiu o zrušení registrácie v stanovených prípadoch odvolanie s odkladným účinkom, v ktorom bude možné preukázať uskutočňovanie podnikania iným spôsobom alebo inými prostriedkami;
• predĺženie lehoty na rozhodnutie o registrácii pre daň na 60 dní pri dobrovoľných registráciách v prípadoch, keď má daňový úrad pochybnosti, či je žiadateľ skutočne zdaniteľnou osobou alebo či sú údaje uvedené v žiadosti a priložených dokumentoch úplné, správne a pravdivé.

Procesné zmeny pri zániku nároku na vrátenie nadmerného odpočtu

Od 1.1.2027 bude mať platiteľ dane možnosť podať námietku proti oznámeniu o zániku nároku na vrátenie nadmerného odpočtu v dôsledku neumožnenia výkonu daňovej kontroly do 3 mesiacov odo dňa jej začatia, o ktorej rozhodne daňový úrad. Ak námietke vyhovie, nárok na vrátenie nadmerného odpočtu platiteľovi nezanikne; proti rozhodnutiu o námietke nebude možné podať žiadny opravný prostriedok.

Súvisiace legislatívne úpravy

Ministerstvo financií SR navrhuje aj súvisiace úpravy nasledujúcich predpisov:

• zákona č. 251/2024 Z. z. o dani zo sladených nealkoholických nápojov („zákon o dani zo SNN“), s cieľom
  • zamedziť obchádzaniu daňovej povinnosti prostredníctvom klamlivého označovania sladených nealkoholických nápojov;
  • zaviesť – v nadväznosti na zmenu zákona o DPH, ktorou sa zavádza právo podať námietku proti oznámeniu o zániku nároku na vrátenie nadmerného odpočtu DPH – obdobnú právnu úpravu aj do zákona o dani zo SNN, a to vzhľadom na podobný charakter oboch daní.
• zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) – pôjde o čiastkovú procesnú úpravu v priamej súvislosti so zavedením možnosti podať námietku proti oznámeniu o zániku nároku na vrátenie nadmerného odpočtu DPH a dane zo sladených nealkoholických nápojov.

Návrh novely je v procese vyhodnotenia pripomienkového konania. O ďalšom vývoji legislatívneho procesu vás budeme informovať.