Zmeny v DPH: Nové opatrenia pre rizikových platiteľov a transpozícia smernice ViDA

Opatrenia sa majú zavádzať postupne, s navrhovanou účinnosťou od 1. apríla 2026 a od 1. januára 2027.

Navrhované zmeny a doplnenia zákona o DPH

S účinnosťou od 1. apríla 2026:

• Predĺženie lehoty na rozhodnutie daňového úradu o žiadosti o dobrovoľnej registrácii na DPH až na 60 dní v odôvodnených prípadoch,
• Zavedenie možnosti správcu dane uložiť záznamovú povinnosť, ak sa preukáže splnenie rizikových kritérií – platiteľ dane bude povinný predložiť správcovi dane určené doklady o uskutočnených dodávkach tovarov a služieb, doklady o preprave, dodacie listy, kópie faktúr, doklady o platbách a iné sprievodné dokumenty,
• Rozšírenie zákonných dôvodov správcu dane na zrušenie registrácie pre daň pri rizikových subjektoch – napr. opakované vystavovanie fiktívnych faktúr alebo uplatňovanie odpočítania dane z nich,
• Vytvorenie zákonnej domnienky ukončenia výkonu ekonomickej činnosti, ak platiteľ neoznámil miesto výkonu podnikania, uviedol len adresu na doručovanie alebo nie je opakovane zastihnuteľný.

S účinnosťou od 1. januára 2027:

• Znovuzavedenie inštitútu zábezpeky na daň v rozmedzí 5 000 až 500 000 EUR na prípadné budúce nedoplatky na DPH, ktorú bude daňový úrad oprávnený uložiť pri splnení rovnakých rizikových kritérií, pri ktorých sa môže uložiť záznamová povinnosť.

Ďalšie očakávané zmeny v oblasti DPH

V súvislosti s povinnou transpozíciou smernice ViDA sa očakáva ďalší samostatný návrh novely zákona o DPH, ktorý má v jednotlivých etapách od 1. januára 2027 a následne od 1. júla 2028 priniesť tieto zmeny:

• Postupné ukončenie režimu call-off stock,
• Zdaňovanie platforiem v sektore krátkodobého ubytovania a osobnej dopravy,
• Zavedenie novej one-stop-shop schémy pre premiestnenie tovaru podnikateľa do iného členského štátu EÚ,
• Rozšírenie existujúcich one-stop-shop úprav,
• Zavedenie povinného prenosu daňovej povinnosti pre určité cezhraničné transakcie, a tiež
• Úpravu pravidiel týkajúcich sa osoby povinnej platiť daň pri dovoze v rámci predaja tovaru na diaľku dovážaného z tretích štátov, ak ide o tovar podliehajúci osobitnej úprave IOSS a ukončenie uplatňovania osobitnej úpravy pre priznávanie a platbu dane pri dovoze tovaru (transpozícia súvisiacej smernice Rady (EÚ) 2025/1539).

O ďalšom vývoji v súvislosti so zavádzaním týchto zmien vás budeme informovať.