Lex Corona a oneskorená DPH registrácia
Finančné riaditeľstvo SR vydalo Usmernenie k registrácii podľa zákona o DPH v období pandémie, v ktorom okrem iného upozornilo na niektoré povinnosti, ktorých sa zákon Lex Corona nedotýka. Pripravili sme ich stručný prehľad.
Zmeškanie lehoty na podanie žiadosti o DPH registráciu, podania oznámenia o „automatickej“ DPH registrácii a predloženia dokladov osvedčujúcich túto skutočnosť, prípadne oznámenia o zmene typu DPH registrácie, ktorá uplynula počas obdobia pandémie, sa odpustí, ak bude táto žiadosť/oznámenie a doklady podané najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení obdobia pandémie.
Odpustenie zmeškania týchto lehôt však neovplyvní napríklad nasledujúce povinnosti:
- „Obratová“ DPH registrácia a DPH registrácia zahraničnej osoby
Zdaniteľná osoba bude povinná vysporiadať DPH povinnosť za obdobie, v ktorom mala byť platiteľom DPH, teda podať mimoriadne DPH priznanie do 60 dní od podania žiadosti o registráciu a rovnako zaplatiť súvisiacu DPH na výstupe.
- „Automatická“ DPH registrácia
Ak by ku skutočnosti, na základe ktorej sa zdaniteľná osoba stane platiteľom DPH zo zákona (nadobudnutie podniku alebo časti podniku, právne nástupníctvo platiteľa, ktorý zanikol bez likvidácie, a dodanie stavby, jej časti, alebo stavebného pozemku alebo prijatie platby na takéto dodanie, ak sa z dodania má dosiahnuť zákonom stanovený obrat), došlo v období pandémie, stane sa zdaniteľná osoba platiteľom DPH zo zákona ku dňu, keď táto skutočnosť nastala, to znamená, že tento okamih nie je možné posunúť.
Takáto zdaniteľná osoba bude v prípade oneskorenej DPH registrácie povinná podať za každé zdaňovacie obdobie (kalendárny mesiac) samostatné DPH priznanie do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, a to počnúc zdaňovacím obdobím, od ktorého sa stala platiteľom zo zákona, teda aj za obdobia počas pandémie.
- Zmena typu DPH registrácie – tuzemská a zahraničná osoba
Podobne ako pri „automatickej“ DPH registrácii, ani v prípade zmeny typu DPH registrácie nebude mať nepodanie oznámenia vplyv na samotnú skutočnosť, že k zmene typu registrácie došlo (ako ani na súvisiace povinnosti).
- DPH registrácia pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu EÚ a pri poskytnutí/dodaní služby do/z iného členského štátu EÚ (§ 7 a § 7a zákona o DPH)
Nesplnenie, resp. oneskorené splnenie registračnej povinnosti nezbavuje povinnosti platiť DPH z nadobudnutia tovaru/prijatia služby a podať DPH priznanie.
Zároveň, ak tovar/služba z iného členského štátu nebudú objednané pod slovenským IČ DPH, uplatnia zrejme dodávatelia z iných členských štátov DPH splatnú v týchto štátoch, čím by mohlo dôjsť k dvojitému zdaneniu.
Celé znenie usmernenia možno nájsť na nasledujúcom linku:
V prípade akýchkoľvek otázok k Vašim DPH povinnostiam nás neváhajte kontaktovať.
Máte otázku? Napíšte nám.
Vaše otázky zodpovedia naši odborníci