Zmena klauzuly o spoločnostiach, ktoré vlastnia nehnuteľnosti, mení pravidlá pre zdanenie pri ich predaji

Klauzula o spoločnostiach, ktoré vlastnia nehnuteľnosti (realitných spoločnostiach), umožňuje zmluvnému štátu, v ktorom sídli spoločnosť, ktorá vlastní významné nehnuteľnosti, zdaniť zisk z predaja obchodných podielov alebo akcií na tejto spoločnosti.

MLI umožňuje výber z dvoch prístupov, avšak znenie použité v už upravených zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia je nasledovné:

„Na účely zmluvy zisky, ktoré plynú rezidentovi jedného zmluvného štátu zo scudzenia akcií alebo porovnateľných podielov, ako napríklad podiely v osobnej obchodnej spoločnosti alebo truste, môžu byť zdanené v druhom zmluvnom štáte, ak kedykoľvek počas obdobia 365 dní predchádzajúcich scudzeniu viac ako 50 percent hodnoty týchto akcií alebo porovnateľných podielov priamo alebo nepriamo predstavuje nehnuteľný majetok nachádzajúci sa v druhom zmluvnom štáte.“

Vplyv na zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia

Nižšie sme zhrnuli vplyv novej klauzuly o realitných spoločnostiach na týchto10 zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia:

Nová klauzula o realitných spoločnostiach prináša novú definíciu realitných spoločností pre účely zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia.

Uvedená zmena však ovplyvní len tie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, pri ktorých sa obidva zmluvné štáty rozhodli pre jej uplatnenie.

V prípade Japonska a Srbska MLI zavádza klauzulu o realitných spoločnostiach, ktorú dané daňové zmluvy pôvodne vôbec neobsahovali.

Záver:

Krajiny majú rôzne režimy pre  zamedzenie dvojitého zdanenia, ktoré následne upravujú príslušné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.

MLI mení znenie týchto zmlúv, avšak v prípade väčšiny ustanovení len v prípade výberu rovnakej daňovej úpravy v MLI obomi zmluvnými krajinami.

Zmeny klauzuly o realitných spoločnostiach pri vyššie uvedených zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia nadobudnú účinnosť už 1. júla 2019.

Máte záujem o ďalšie informácie? Prosím kontaktujte nás: zblazejova@kpmg.sk